Деньги пришли на счёт — но это ещё не доход. Разбираем на УСН, ОСНО и АУСН
Почему не каждое поступление увеличивает налоговую базу, как отличить выручку от возврата и займа и на какие даты смотреть при упрощёнке — на практических ситуациях.
Многие предприниматели смотрят на банковскую выписку и считают налог со всей суммы, которая прошла по счёту. А потом получают требование из инспекции — и оказывается, что часть поступлений доходом вовсе не была. И наоборот: иногда доход уже есть, а денег на счёте ещё нет. Давайте разложим, где заканчиваются деньги и начинается доход.
Коротко: доход — это экономическая выгода, а не факт движения денег. Если вы обязаны вернуть полученное или перекладываете свои же средства — выгоды нет, налога тоже. Дальше разберём это на конкретных ситуациях для бизнеса на УСН, ОСНО и АУСН.
Что законодатель называет доходом
Отправная точка — статья 41 Налогового кодекса. Доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, поддающаяся оценке. Всё остальное — следствия.
Отсюда ключевой вопрос: возникла ли у бизнеса выгода? Если деньги пришли, но их придётся отдать обратно — выгоды нет. Если вы просто перевели средства со счёта на счёт — тоже. Смотрите не на сумму в выписке, а на природу поступления.
Аванс: доход или нет — решает режим налогообложения
Поступления вперёд — самый частый источник путаницы. Ответ зависит от того, как вы учитываете доходы.
УСН и АУСН
Здесь работает кассовый метод. Аванс становится доходом в тот день, когда деньги зачислены на счёт или в кассу. Неважно, отгрузили ли вы товар, подписали акт или ещё только собираетесь оказать услугу. Деньги пришли — доход есть.
ОСНО
Всё зависит от выбранного метода:
- кассовый метод — аванс признаётся доходом в момент получения;
- метод начисления — аванс не становится доходом, пока не состоялась реализация.
Частая ошибка: считать доход по дате отгрузки. На УСН и АУСН смотрите на дату оплаты, а не на дату закрывающих документов.
Пример: когда доход «переезжает» в следующий квартал
Компания на УСН отгрузила товар 20 июня, а покупатель перечислил деньги 5 июля. Документы подписаны во втором квартале, но доход возник только 5 июля.
Итог: поступление относится к третьему кварталу и не попадёт в расчёт авансового платежа за полугодие. Если посчитать его в июне — переплатите налог вперёд.
А если аванс пришлось вернуть
На УСН возвращённую сумму вычитают из доходов в том периоде, когда деньги фактически вернулись покупателю. Это логично: выгоды у вас так и не появилось.
Пример: возврат аванса
Во втором квартале вы получили предоплату за поставку. В третьем покупатель отказался от сделки, и вы вернули деньги. Доход второго квартала вы уже учли, но в третьем можно уменьшить налоговую базу на сумму возврата.
Итог: база третьего квартала уменьшается на сумму возвращённого аванса — но не раньше того периода, когда деньги ушли обратно покупателю.
Ситуации, когда деньги — не доход
Здесь путаница возникает чаще всего. Разберём по видам поступлений.
- Вы вернули аванс покупателю. Вы возвращаете то, что получили, но не заработали. Выгоды нет.
- Поставщик вернул деньги за товар. Вы вернули покупку и получили свои же средства обратно. Это не доход.
- Вам вернули долг. Вы давали взаймы — вам вернули своё. Тоже не доход.
- Ошибочный платёж. Деньги упали на счёт случайно и были возвращены отправителю. Чужие средства доходом быть не могут.
Заём и кредит: деньги есть, выгоды нет
Кредитные и заёмные средства выдаются на условиях возвратности и срочности. Вы обязаны их вернуть, значит, экономической выгоды не возникает.
- Для налога на прибыль займы в доходы не включаются — подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
- Для НДФЛ заём не облагается, поскольку не образует экономической выгоды.
Проще говоря: если вы должны вернуть деньги — это не доход, какой бы внушительной ни была сумма на счёте.
Перевод между своими счетами
Перевели деньги с одного своего счёта на другой или из одного банка в другой — это перекладывание своих средств, а не выручка. Доход не появляется.
Чтобы не возникало лишних вопросов, указывайте в назначении платежа пометку о переводе между собственными счетами — такую рекомендацию даёт налоговая служба.
Отдельно про группу компаний: переводы между связанными юрлицами тоже не доход, если они не связаны с оплатой товаров или услуг. Но здесь важны договоры и корректное назначение платежа — иначе инспекция может расценить перевод как выручку.
Когда деньги действительно становятся доходом
Критерий один — та самая экономическая выгода. Если она появилась, поступление увеличивает налоговую базу.
- Оплата за товары и услуги. Поступили деньги за работу, товар или услугу — это доход, даже если поступление разовое.
- Арендная плата. Регулярные платежи за аренду — выручка, а не «просто перевод».
- Неустойка от партнёра. Нарушен договор, контрагент выплатил неустойку — это внереализационный доход, он увеличивает базу.
- Списанная кредиторская задолженность. Долг списали из-за истечения срока исковой давности — вы сэкономили деньги, а значит, получили выгоду.
- Возврат от поставщика, если расход уже учли. Заплатили аванс, включили его в расходы, а поставщик вернул деньги — по позиции Минфина на дату возврата нужно отразить доход.
Три ошибки, которые дорого стоят
Главное
- Доход — это выгода, а не любое движение денег по счёту (ст. 41 НК РФ).
- На УСН и АУСН аванс — доход в день поступления, независимо от отгрузки.
- На ОСНО при методе начисления аванс доходом не становится до реализации.
- Возврат аванса уменьшает доход того периода, когда деньги вернули покупателю.
- Займы, кредиты, переводы между своими счетами и ошибочные платежи доходом не признаются.
- Списание долга и неустойки — наоборот, увеличивают налоговую базу.
— Бесплатные Сайты и CRM.